港美股入门教程_海外所得免税攻略

海外所得，指的是非中华民国及香港、澳门地区来源的所得，包括在海外获得的营利所得、薪资所得、利息所得、财产交易所得等。海外所得是否要跟一般所得税一样缴交税额给政府？该要缴交多少税？这些都是日益全球化的现代社会里，与大家息息相关的问题。不论是现在或是未来都很有可能会遇到，让这篇免税攻略陪着你努力赚钱、开心纳税。

若海外所得超过 100 万元，须全数计入基本所得额当中；如果高于 670 万，超过的部分要另以 20% 计税。其中，基本所得额包括综合所得净额、海外所得、特定保险给付等。

一般所得税额 VS. 基本所得税额

为了维护租税公平，避免因过度使用租税减免政策，造成纳税人因为缴纳较少的税，甚至不用缴税，而产生纳税不公的情况，因此减免过后的一般所得税额需要与基本所得税额比较，以金额较高者来缴纳所得税。

如果基本所得税额比一般所得税额还高，要缴交基本所得税额，但这并不包括投资抵减税额（例如股利抵税）；所以投资人若领太多 KY 股股利，会造成海外所得过高，必须采用基本所得税额来缴税，而这就无法使用一般所得税，将台股股利拿来抵税囉！

已缴纳外国所得税、海外投资损失

当投资人的基本所得税额，经计算之后高于一般所得税额时，如果投资人已经在外国缴纳海外所得税，可以将海外已纳税额拿来扣抵一般及基本所得税额之差额，不过扣除完的基本所得税额不得小于一般所得税额，否则就与前面一段的规则互相牴触了。

投资一定有风险，如果在海外投资发生损失时，应该要怎么缴税呢？举例来说，某位富商在海外经营公司，当年度营利所得三百万，不过在投资海外资产时，损失一千万，那富商可以将损失与营利所得互相抵销，然后不用缴税、甚至是抵税吗？

答案是不行。当海外投资发生损失，只能扣除海外所得中的「财产交易所得」项目，并以扣完为止，不能抵免其他项目所得喔！

备注计算公式

• 一般所得税额＝综合应纳税额 − 投资抵减税额
• 综合应纳税额＝综合所得净额 × 税率 − 累进差额
• 综合所得净额＝综合所得总额 − 免税额 − 扣除额 − 特别扣除额
• 基本所得税额＝（综合所得净额＋海外所得＋特定保险给付＋私募证券投资信托基金受益凭证之交易所得＋非现金部分之捐赠扣除额 − 670 万）× 20%

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